尊敬的資源稅納稅人：
您好！感謝您對陜西省貫徹落實《中華人民共和國資源稅法》(以下簡稱“《資源稅法》”)各項工作的積極支持與配合！感謝您對陜西省資源集約利用、生態(tài)環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展作出的貢獻(xiàn)！
《資源稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議于2019年8月26日通過，中華人民共和國第三十三號主席令發(fā)布，自2020年9月1日起施行。根據(jù)《資源稅法》授權(quán)，2020年7月30日陜西省第十三屆人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過了《陜西省實施〈中華人民共和國資源稅法〉授權(quán)事項方案的決定》(以下簡稱“《決定》”)，根據(jù)《決定》和省政府授權(quán)，省財政廳、省稅務(wù)局和省自然資源廳聯(lián)合發(fā)布了《陜西省實施〈中華人民共和國資源稅法〉授權(quán)事項方案的公告》(2020年第3號)（以下簡稱“《公告》”），《公告》于2020年9月1日起與《資源稅法》同步施行。1993年12月25日國務(wù)院公布的《中華人民共和國資源稅暫行條例》同時廢止。為確保您方便、快捷、準(zhǔn)確地掌握《資源稅法》、《決定》和有關(guān)資源稅政策規(guī)定內(nèi)容，確保您準(zhǔn)確、便利、按時辦理資源稅納稅申報、優(yōu)惠政策享受等涉稅事宜，現(xiàn)將有關(guān)事宜溫馨提示如下：
一、需要您知曉的關(guān)鍵政策
(一)資源稅納稅人。《資源稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅。
(二)資源稅稅目、稅率。根據(jù)《資源稅法》第二條和《公告》第一條規(guī)定，原油、天然氣、頁巖氣和天然氣水合物以原礦為征稅對象，全國統(tǒng)一稅率6%，鉬以選礦為征稅對象，全國統(tǒng)一稅率8%。我省其他資源稅稅目、具體適用稅率按照《陜西省資源稅稅目稅率表》執(zhí)行。
(三)資源稅征稅對象。《資源稅法》第二條規(guī)定，征稅對象為原礦或者選礦。
(四)資源稅應(yīng)納稅額。《資源稅法》第三條規(guī)定，實行從價計征的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅資源產(chǎn)品(以下稱應(yīng)稅產(chǎn)品)的銷售額乘以具體適用稅率計算;實行從量計征的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用稅率計算。
(五)資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。《資源稅法》第十條規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日;自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。
(六)資源稅申報繳納時間。《資源稅法》第十二條規(guī)定，資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款;按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
(七)資源稅征收機(jī)關(guān)。《資源稅法》第九條規(guī)定，資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。
(八)資源稅納稅地點。《資源稅法》第十一條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納資源稅。
二、稅收優(yōu)惠請收存
(一)《資源稅法》規(guī)定的稅收優(yōu)惠。若您的經(jīng)營活動有符合《資源稅法》規(guī)定免征或者減征資源稅情形的，可以依法享受稅收優(yōu)惠。
1.您可以享受免征資源稅的情形：《資源稅法》第六條規(guī)定，開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅;煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣免征資源稅。
2.您可以享受減征資源稅的情形：《資源稅法》第六條規(guī)定，從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅；高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅;稠油、高凝油減征百分之四十資源稅;從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅。
(二)《公告》規(guī)定的稅收優(yōu)惠。若您的經(jīng)營活動有符合《公告》規(guī)定免征或者減征資源稅情形的，可以依法享受稅收優(yōu)惠。
1.您可以享受免征資源稅的情形：《公告》第三條規(guī)定，納稅人利用尾礦提取礦產(chǎn)品的，免征資源稅。
2.您可以享受減征資源稅的情形：
（1）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，損失超過上年度主營業(yè)務(wù)收入50%（含50%）以上的，自遭受重大損失次月起，連續(xù)12個月減征資源稅50%。納稅人申請減征當(dāng)年資源稅，由省級財政、稅務(wù)部門核準(zhǔn)，報省人民政府批準(zhǔn)。意外事故或者自然災(zāi)害由省級自然資源、應(yīng)急管理等相關(guān)部門認(rèn)定。
（2）納稅人開采伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對伴生礦資源稅減征50%，沒有分開核算的，按主礦適用稅率計征資源稅。伴生稀有貴金屬不予減免資源稅。
（3）納稅人開采低品位礦，減征資源稅50%。
同時符合上述（1）、（2）條減免情形的，納稅人只能選擇其中一項執(zhí)行，不能疊加使用。
（4）地?zé)帷⒐舶樯V、低品位礦、尾礦和地?zé)峄毓嘤深C發(fā)采礦許可證的自然資源部門負(fù)責(zé)認(rèn)定和核定。
(三)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第32號)規(guī)定的優(yōu)惠政策。自2018年4月1日至2021年3月31日，對頁巖氣資源稅減征30%。自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人減征50%的資源稅。自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。
（四）納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策，實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，另有規(guī)定的除外。納稅人對資源稅優(yōu)惠事項留存材料的真實性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
三、政策了解有渠道
歡迎您積極參加陜西省各級稅務(wù)部門組織的政策培訓(xùn)和納稅輔導(dǎo)，盡快掌握熟悉資源稅政策與納稅申報操作實務(wù)。如果您想詳細(xì)了解資源稅具體稅收政策及申報規(guī)定，我們將竭誠為您提供下列方式的納稅服務(wù)：登錄國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局的網(wǎng)站查詢了解，或關(guān)注 “陜西稅務(wù)”微信公眾號。如果您在辦理涉稅事宜中遇到困難和問題，請撥打12366納稅服務(wù)熱線咨詢，或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳咨詢和辦理。
四、申報納稅不用跑
為推進(jìn)辦稅便利化，切實降低納稅人辦稅成本，資源稅申報已實現(xiàn)全程網(wǎng)上辦，納稅人可以通過陜西省電子稅務(wù)局（http://etax.shaanxi.chinatax.gov.cn）辦理資源稅納稅申報。納稅人如需到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理資源稅申報，可從陜西省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體地點、對外公開聯(lián)系電話以及辦理資料，在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
尊敬的納稅人，我們將全力以赴做好工作，持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)，確保稅法順利實施。讓我們繼續(xù)攜手同心，共同貫徹落實好《資源稅法》，促進(jìn)我省資源節(jié)約和合理利用，推動生態(tài)文明排頭兵建設(shè)，進(jìn)一步筑牢西北安全生態(tài)屏障，為建設(shè)美麗陜西、美麗中國貢獻(xiàn)力量。
國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局
2020年9月1日
