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個(gè)人所得稅稅率表
昨天（29日），中國(guó)人大網(wǎng)公布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》，向社會(huì)公眾公開(kāi)征求意見(jiàn)，征求意見(jiàn)截至2018年7月28日。修正案自2019年1月1日起施行。
綜合所得包括工資薪金等4項(xiàng)
現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用“分類(lèi)征稅”方式，即將應(yīng)稅所得分為11類(lèi)，實(shí)行不同征稅辦法。這11類(lèi)分別為：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。
修正案草案將工資、薪金，勞務(wù)報(bào)酬，稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得（下稱(chēng)“綜合所得”）納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。綜合所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。
此前財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆在作草案說(shuō)明時(shí)指出，“擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距。3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變�！倍蛱旃嫉男拚覆莅福状螌�(duì)外公布了7檔稅率級(jí)差。
此外，修正案草案明確，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元，以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其中，“專(zhuān)項(xiàng)扣除”包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等�！皩�(zhuān)項(xiàng)附加扣除”則包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出。
專(zhuān)項(xiàng)附加扣除需有關(guān)部門(mén)確定
修正案草案并未規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的具體范圍。草案增加規(guī)定，公安、銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、銀行賬戶(hù)信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會(huì)保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門(mén)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)不動(dòng)產(chǎn)登記信息，核驗(yàn)應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。有關(guān)部門(mén)依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)或者懲戒。
按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)不得拒絕
修正案草案增加規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得按年計(jì)算個(gè)人所得稅。有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，居民個(gè)人年度終了后需要補(bǔ)稅或者退稅的，按照規(guī)定辦理匯算清繳。居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。納稅人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在次年6月30日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。
草案還增加了反避稅條款。有下列三種情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則且無(wú)正當(dāng)理由；居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配；個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。
同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。
修正案施行前，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照修正案的個(gè)稅稅率表（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，不再扣除附加減除費(fèi)用。 （孟亞旭）
